Kalkulatorische Kosten
Die kalkulatorischen Kosten bezeichnen Kosten, welche nicht mit realen Güter- oder Geldströmen (den pagatorischen Kosten) übereinstimmen, sondern vielmehr zu den Kosten hinzugerechnet werden, um gewünschte Gewinne und antizipierte Kosten bereits in der Produktkalkulation einfließen zu lassen bzw. um eine faire, vergleichbare Kostenstruktur im Rahmen einer Profit-Center Rechnung erzeugen.
Ein Filialnetzwerk einer mittelgrossen Regionalbank, beispielsweise einer Sparkasse. 20 Filialen, davon 10 im Besitz der Bank (Filialtyp A), 5 günstig angemietet (Filialtyp B), 5 in guter Lage (Filialtyp C), teuer angemietet. Sonstige Kosten pro Filiale vergleichbar (10000 EUR / Monat), Erträge pro Filiale (30000 EUR / Monat):
Beispiel
Klassische Profit-Center Rechnung | |||
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Filialtyp A | Filialtyp B | Filialtyp C | |
Erträge | 30 | 30 | 30 |
Filialkosten (incl. Kapitalkosten) | 1 | 5 | 10 |
sonstige Kosten | 10 | 10 | 10 |
Nettoertrag | 19 | 15 | 10 |
Cost-Income Ratio | 53% | 67% | 100% |
In vielen Fällen hat allerdings das Management der einzelnen Filiale wenig Einfluss auf die Filialkosten, so dass aus einem solchen Vorgehen falsche Steuerungsimpulse resultieren. Deswegen setzt man in einer modernen Profit-Center Rechnung dazu über, in Fällen wie dem oben dargestelltem, kalkulatorische Kosten ein. D.h. allen Filialen werden gleichermaßen durchschnittliche Mietkosten angerechnet:
Moderne Profit-Center Rechnung | |||
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Filialtyp A | Filialtyp B | Filialtyp C | |
Erträge | 30 | 30 | 30 |
kalkulatorische Filialkosten | 5 | 5 | 5 |
sonstige Kosten | 10 | 10 | 10 |
Nettoertrag | 15 | 15 | 15 |
Cost-Income Ratio | 67% | 67% | 67% |
Die Differenz echter und kalkulatorischer Mietkosten wird dagegen oft einem neugebildeten Profit-Center zugewiesen, welches dann für die Optimierung der Filialkosten verantwortlich zeichnet:
Moderne Profit-Center Rechnung | ||
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Zentrales Filialoffice | Berechnung | |
Erträge (kalkulatorische Filialkosten) | 100 | 20 * 5 |
echte Filialkosten | 85 | 10+25+50 |
Nettoertrag | 15 | 15 |
Neben den im Beispiel verwendeten Komponenten kalkulatorischer Kosten den kalkulatorischen Zinsen für den Eigenkapitaleinsatz sowie der kalkulatorischen Miete und kalkulatorischen Abschreibungen werden oft auch kalkulatorische Wagnisse und ein kalkulatorischer Unternehmerlohn berücksichtigt.
siehe auch: Gemeinkosten, Stückkosten, Kalkulation